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大同市小額貸款公司會計核算暫行辦法


來源:大同市小額貸款公司行業協會 發布時間:2011-11-04 查看次數:3671
大同市小額貸款公司會計核算暫行辦法
 
第一章 總則
 
一、為了規范大同市小額貸款公司的會計核算,真實、完整地提供會計信息,根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計準則》、《金融企業會計制度》及國家其他有關法律、法規,制定本暫行辦法。
二、本辦法適用于按照規定程序,經批準在大同市范圍內設立的小額貸款公司(以下簡稱“公司”)。
三、公司應按照《金融企業會計制度》規定的一般原則和本暫行辦法的要求,進行會計核算。在不違背《金融企業會計制度》和本辦法規定的前提下,可結合本公司的具體情況,制定適合本公司的具體核算辦法。
四、本辦法統一規定會計科目編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。各小額貸款公司不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。
五、公司應按本暫行辦法的規定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,以及對外提供統一的財務會計報告的前提下,可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
明細科目的設置,除本辦法已有規定者外,在不違反國家統一的會計制度要求的前提下,可以根據需要自行確定。
六、公司在填制會計憑證、登記賬簿時,應當填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應當只填科目編號,不填列科目名稱。
七、小額貸款公司采用借貸記賬法記帳。或有和備忘登記事項采用單式收入或付出記賬。
八、公司應當按照《企業財務會計報告條例》、《金融企業會計制度》和本辦法的規定,編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。半年度、季度、月度財務會計報告統稱為中期財務報告。半年度、年度財務會計報告至少應披露會計報表和會計報表附注的內容。需要編制財務情況說明書的公司,還應當包括財務情況說明書。
九、公司月度財務會計報告應于月度終了后10天內(節假日順延)對外提供;季度財務會計報告及半年度財務會計報告應當于季度終了后15天內對外提供;年度財務會計報告應于年度終了后一個月內對外提供(公司以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度)。法律、法規另有規定的,從其規定。
公司編報的會計報表應當以人民幣為記賬本位幣,以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
十、財務會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括:資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表;相關附表包括利潤分配表、資產減值準備明細表、分部報告(批準設立分公司時使用)等。會計報表附注至少應披露主要會計政策及其變更的影響數、關聯方關系及其交易和主要報表項目說明等內容。
十一、公司向外提供的會計報表應依次編定頁數,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面應注明:企業名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等,并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管)簽名并蓋章。
十二、公司以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。按照交易或事項的經濟特征確定會計要素。對會計要素進行計量時,一般應當采用歷史成本,采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的,應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量
十三、本暫行辦法由大同市小額貸款公司行業協會負責解釋,需要變更時,由大同市小額貸款公司行業協會負責修訂。
十四、本暫行辦法自下發之日起施行。
 
第二章程  會計科目名稱和編號
 
順序號
編 號
會計科目名稱
一、資產類
1
1001
現金
2
1002
銀行存款
3
1031
存出保證金
4
1101
交易性金融資產
5
1110
應收手續費及傭金
6
1121
應收股利
7
1132
應收利息
8
1221
應收代位追償費款
9
1231
其他應收
10
1241
壞賬準備
11
1251
貼現資產
12
1301
貸款
13
1302
貸款損失準備
14
1442
抵債資產
15
1524
長期股權投資
16
1525
長期股權投資減值準備
17
1531
長期應收款
18
1541
未實現融資收益
19
1601
固定資產
20
1602
累計折舊
21
1603
固定資產減值準備
22
1612
未擔保余額
23
1701
無形資產
24
1702
累計攤銷
25
1703
無形資產減值準備
26
1801
長期待攤費用
27
1811
遞延所得稅資產
28
1901
待處理財產損益
29
1903
其他長期資產
二、負債類
30
2002
存入保證金
31
2003
拆入資金(借入批發資金)
32
2021
貼現負債
33
2101
交易性金融負債
34
2105
應付手續費及傭金
35
2205
預收帳款
36
2211
應付職工薪酬
37
2221
應交稅費
38
2231
應付股利
39
2232
應付利息
40
2241
其他應付款
41
2411
預計負債
42
2501
遞延收益
43
2701
未到期責任準備金
44
2901
遞延所得稅負債
45
2903
其他流動負債
三、所有者權益類
46
3001
實收資本(或股本)
47
3002
資本公積
48
3101
盈余公積
49
3102
一般風險準備
50
3103
本年利潤
51
3104
利潤分配
四、損益類
52
4011
利息收入
53
4021
手續費及傭金收入
54
4041
租賃收入
55
4051
其他業務收入
56
4061
匯兌損益
57
4111
投資收益
58
4301
營業外收入
59
4401
其他業務成本
60
4405
營業稅金及附加
61
4411
利息支出
62
4421
手續費及傭金支出
63
4602
業務及管理費
64
4701
資產減值損失
65
4711
營業外支出
66
4801
所得稅費用
67
4901
以前年度損益調整
五、表外科目
68
5010
擔保責任余額
69
5021
擔保物登記
 
第三章  會計科目使用說明
資產類
 
1001  現金
一、本科目核算小額貸款公司的庫存人民幣和現金。小額貸款公司有內部周轉使用備用金的,在“其他應收款”科目核算或單獨設置“備用金”科目。
二、小額貸款公司應當嚴格按照國家有關現金管理規定收支現金,超過庫存現金限額的部分應及時交存銀行,并嚴格按照本辦法規定核算現金的各項收支業務。小額貸款公司增加現金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;減少現金做相反的會計分錄。
三、小額貸款公司應當設置“現金日記賬”,由出納根據收付款憑證,按照業務發生順序逐筆登記。每日終了,應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額,將結余額與實際庫存額核對,做到賬款相符。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司持有的現金。
五、每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余,應通過“待處理財產損溢”科目核算:屬于現金短缺,應按實際短缺的金額,借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目,貸記本科目;屬于現金溢余,按實際溢余的金額,借記本科目,貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。
待查明原因后作如下處理:如為現金短缺,屬于應由責任人或保險公司賠償的部分,借記“其他應收款”或“現金”等科目,貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目;屬于無法查明的其他原因,根據管理權限,經批準后,借記“營業外支出”科目,貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。如為現金溢余,屬于應支付給有關人員或單位的,應借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目,貸記“其他應付款”科目;屬于無法查明原因的現金溢余,經批準后,借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目,貸記“營業外收入”科目。
1002  銀行存款
一、本科目核算小額貸款公司存入銀行的各種款項。
二、小額貸款公司增加銀行存款,借記本科目,貸記“現金”、“應收利息”等科目;減少銀行存款做相反的會計分錄。
三、小額貸款公司將款項存入銀行,借記本科目,貸記“現金”等有關科目;提取和支出款項時,借記“現金”等有關科目,貸記本科目。
四、小額貸款公司應按存款種類等,分別設置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據收付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記,每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。月度終了,企業賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進行處理,并按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
五、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司存在銀行的各種款項。
1031  存出保證金
一、本科目核算小額貸款公司因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。
二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。
三、小額貸款公司存出保證金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;減少或收回保證金時做相反的會計分錄。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司存出或交納的各種保證金余額。
 
1101   交易性金融資產
一、本科目核算小額貸款公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。小額貸款公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,也在本科目核算。
二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種,分別以“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
(一)小額貸款公司取得交易性金融資產,按其公允價值,借記本科目(成本),按發生的交易費用,借記“投資收益”科目,按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利,借記“應收利息”或“應收股利”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”科目。
(二)交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利,或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息,借記“應收股利”或“應收利息”科目,貸記“利息收入”科目。
(三)資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該金融資產的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時,將原計入該金融資產的公允價值變動轉出,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司持有的交易性金融資產的公允價值。
1110   應收手續費及傭金
一、本科目核算小額貸款公司應收取的手續費和傭金,并按照債務人及業務種類進行明細核算。
二、本科目可按債務人及業務種類進行明細核算。
三、小額貸款公司發生應收手續費和傭金,按應收金額,借記本科目,按確認的營業收入,貸記“手續費及傭金收入”等科目。收回應收手續費及傭金時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。
 
1121   應收股利
一、本科目核算小額貸款公司應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。
二、本科目可按被投資單位進行明細核算。
三、應收股利的主要賬務處理
(一)小額貸款公司取得交易性金融資產,按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利,借記本科目,按交易性金融資產的公允價值,借記“交易性金融資產——成本”科目,按發生的交易費用,借記“投資收益”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。
交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利,按應享有的份額,借記本科目,貸記“投資收益”科目。
(二)取得長期股權投資,按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利,借記本科目,按確定的長期股權投資成本,借記“長期股權投資——成本”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。
持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤的,按應享有的份額,借記本科目,貸記“投資收益”(成本法)或“長期股權投資——損益調整”科目(權益法)。
被投資單位宣告發放的現金股利或利潤屬于其在取得本小額貸款公司投資前實現凈利潤的分配額,借記本科目,貸記“長期股權投資——成本”等科目。
(三)取得可供出售的金融資產,按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利,借記本科目,按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和,借記“可供出售金融資產——成本”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。
可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發放的現金股利,按應享有的份額,借記本科目,貸記“投資收益”科目。
(四)實際收到現金股利或利潤,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目等。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司尚未收回的現金股利或利潤,在資產負債表“其他資產”中合并列示。
1132   應收利息
一、本科目核算發放貸款等應收取的利息。
二、本科目可按借款人進行明細核算。
三、應收利息的主要賬務處理
(一)小額貸款公司發放的貸款,應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息,借記本科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調整”科目。
(二)應收利息實際收到時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司尚未收回的利息。
1221   應收代位追償款(擔保業務)
一、本科目核算小額貸款公司按照原擔保合同約定承擔代償責任后確認的代位追償款。
二、本科目可按被追償單位(或個人)進行明細核算。
支付代償款時,根據其收回的可能性分別借記本科目或“擔保賠償準備”科目,貸記“銀行存款”等科目;企業代被擔保人支付的相關稅費,也在本科目核算。
期末,有確鑿證據表明已確認的應收代償款部分或全部不能夠收回時,應當按照確認的損失金額,借記“擔保賠償準備”(計提的擔保賠償準備余額不足的,應借記“擔保賠償支出”科目)等科目,貸記本科目。
三、收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時,分下列情況處理:
(一)收到的款項等于原代償款的,應按實際收到的款項,借記“銀行存款” 等科目,貸記本科目、“擔保賠償準備”科目。
(二)收到的款項大于原代償款的,按實際收到的款項,借記“銀行存款”等科目,按原代償的款項分別貸記本科目和“擔保賠償準備”科目,實際收到的款項大于原代償款的差額,貸記“追償收入”科目。
(三)收到的款項小于原代償款的,如果原代償的款項全部確認為應收代償款的,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按原確認的代償款金額,貸記本科目,按其差額借記“擔保賠償準備”科目(計提的擔保賠償準備余額不足的,應借記“擔保賠償支出”科目);如果原代償的款項已全部沖減了擔保賠償準備的,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“擔保賠償準備”科目;如果原代償的款項部分確認為應收代償款,部分沖減了擔保賠償準備的,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按已確認的應收代償款金額部分,貸記本科目,按其差額,借記“擔保賠償準備”科目(計提的擔保賠償準備余額不足的,應借記“擔保賠償支出”科目)或貸記“擔保賠償準備”科目
四、應收代位追償費款的主要賬務處理
(一)小額貸款公司承擔代償責任后確認的代位追償款,借記本科目,貸記“賠付支出”科目。
(二)收回應收代位追償款時,按實際收到的金額,借記“現金”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“賠付支出”科目。已計提壞賬準備的,還應同時結轉壞賬準備。
五、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司已確認尚未收回的代位追償款。
 
1231   其他應收款
一、本科目核算小額貸款公司除存出保證金、應收手續費及傭金、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
二、本科目可按對方單位(或個人)進行明細核算。
三、小額貸款公司發生其他各種應收、暫付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“固定資產清理”等科目;收回或轉銷各種款項時,借記“現金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司尚未收回的其他應收款項。
 
1241   壞賬準備
一、本科目核算小額貸款公司應收款項的壞賬準備。
二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。
三、企業應當定期或者至少于每年年度終了,對應收款項進行全面檢查,預計各項應收款項可能發生的壞賬,對于沒有把握能夠收回的應收款項,應當計提壞賬準備。企業只能采用備抵法核算壞賬損失。
四、計提壞賬準備的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法和個別認定法等,計提壞賬準備的方法由企業自行確定。企業應當制定計提壞賬準備的政策,明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照法律、行政法規的規定報有關各方備案,并備置于企業所在地,以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定,不得隨意變更。如需變更,應當在會計報表附注中予以說明。
企業在確定壞賬準備的計提比例時,應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外(如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等,以及逾期3年以上的應收款項),下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備:
(一)當年發生的應收款項;
(二)計劃對應收款項進行重組;
(三)與關聯方發生的應收款項;
(四)其他已逾期,但無確鑿證據表明不能收回的應收款項。
五、企業對于不能收回的應收款項應當查明原因,追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項,如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務的、因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然無法收回的可能性,以及其他足以證明應收款項可能發生損失的證據等,根據企業的管理權限,經股東大會或董事會,或經理會議或類似機構批準作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準備。
六、企業提取壞賬準備時,借記“資產減值損失——計提的壞賬準備”科目,貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的,應按其差額提取;應提數小于賬面余額的差額,借記本科目,貸記“資產減值損失——計提的壞賬準備”科目。
七、壞賬準備的主要賬務處理
(一)資產負債表日,應收款項發生減值的,按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的,應按其差額計提;應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
(二)對于確實無法收回的應收款項,按管理權限報經批準后作為壞賬,轉銷應收款項,借記本科目,貸記“其他應收款”等科目。
(三)已確認并轉銷的應收款項以后又收回的,應按實際收回的金額,借記“其他應收款”等科目,貸記本科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應收款”等科目。
對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的,也可以按照實際收回的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
八、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司已計提但尚未轉銷的壞賬準備。
 
1251   貼現資產
一、本科目核算小額貸款公司辦理商業票據的貼現業務所融出的資金。
二、本科目可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。
三、貼現資產的主要賬務處理
(一)小額貸款公司辦理貼現時,按貼現票面金額,借記本科目(面值),按實際支付的金額,貸記“銀行存款”科目,按其差額,貸記本科目(利息調整)。
(二)資產負債表日,按計算確定的貼現利息收入,借記本科目(利息調整),貸記“利息收入”科目。
(三)貼現票據到期,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按貼現的票面金額,貸記本科目(面值),按其差額,貸記“利息收入”科目。存在利息調整金額的,也應同時結轉。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司辦理的貼現業務融出的資金,在資產負債表“發放貸款及墊款”中合并列示。
1301   貸款
一、本科目核算小額貸款公司按規定發放的各種客戶貸款,包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。
小額貸款公司也可按照貸款用途分設“農戶貸款”、“中小企業貸款”等科目。也可按期限設置科目,分別設置為短期貸款科目(一年以內貸款含一年)、長期貸款科目(一年以上不含一年),并在其項下以貸款對象設置二級科目。
二、本科目可按貸款類別、客戶,分別按“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。
三、貸款的主要賬務處理
(一)小額貸款公司發放的貸款,應按貸款的合同本金,借記本科目(本金),按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目,有差額的,借記或貸記本科目(利息調整)。
資產負債表日,應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息,借記“應收利息”科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調整)。合同利率與實際利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入。
收回貸款時,應按客戶歸還的金額,借記“銀行存款”等科目,按收回的應收利息金額,貸記“應收利息”科目,按歸還的貸款本金,貸記本科目(本金),按其差額,貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的,還應同時結轉。
(二)資產負債表日,確定貸款發生減值的,按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記“貸款損失準備”科目。同時,應將本科目(本金、利息調整)余額轉入本科目(已減值),借記本科目(已減值),貸記本科目(本金、利息調整)。
資產負債表日,應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,借記“貸款損失準備”科目,貸記“利息收入”科目。同時,將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。
收回減值貸款時,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按相關貸款損失準備余額,借記“貸款損失準備”科目,按相關貸款余額,貸記本科目(已減值),按其差額,貸記“資產減值損失”科目。
對于確實無法收回的貸款,按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷,借記“貸款損失準備”科目,貸記本科目(已減值)。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息,減少表外“應收未收利息”科目金額。
已確認并轉銷的貸款以后又收回的,按原轉銷的已減值貸款余額,借記本科目(已減值),貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按原轉銷的已減值貸款余額,貸記本科目(已減值),按其差額,貸記“資產減值損失”科目。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司按規定發放尚未收回貸款的攤余成本。
注:實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量,折現為該金融資產當前賬面價值所使用的利率。在確定實際利率時,應當在考慮金融資產所有合同條款(包括提前還款權等)的基礎上預計其未來現金流量,但不應當考慮未來信用損失。對于金融資產合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及溢價或折價等,也應當予以考慮;例如,小額貸款公司在實際工作中為借款人設定融資方案而收取的咨詢費用即屬于此類費用,需要考慮其對于實際利率的影響。
1302   貸款損失準備
一、本科目核算小額貸款公司貸款的減值準備。計提貸款損失準備的資產包括貼現資產、客戶貸款和墊款等。
二、本科目可按計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。例:二級科目:130201短期貸款損失準備;130202長期貸款損失準備。
三、貸款損失準備的主要賬務處理
(一)資產負債表日,貸款發生減值的,按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記本科目。
(二)對于確實無法收回的各項貸款,按管理權限報經批準后轉銷各項貸款,借記本科目,貸記“貸款”、“貼現資產”等科目。
(三)已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復,應在原已計提的貸款損失準備金額內,按恢復增加的金額,借記本科目,貸記“資產減值損失”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。
1442   抵債資產
一、本科目核算小額貸款公司依法取得并準備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。小額貸款公司依法取得并準備按有關規定進行處置的非實物抵債資產(不含股權投資),也通過本科目核算。
二、本科目可按抵債資產類別及借款人進行明細核算。抵債資產發生減值的,可以單獨設置“抵債資產跌價準備”科目。
三、抵債資產的主要賬務處理
(一)小額貸款公司取得的抵債資產,按抵債資產的公允價值,借記本科目,按相關資產已計提的減值準備,借記“貸款損失準備”、“壞賬準備”等科目,按相關資產的賬面余額,貸記“貸款”、“應收手續費及傭金”等科目,按應支付的相關稅費,貸記“應交稅費”科目,按其差額,借記“營業外支出”科目。如為貸方差額,應貸記“資產減值損失”科目。
(二)抵債資產保管期間取得的收入,借記“現金”、“銀行存款”等科目,貸記“其他業務收入”等科目。保管期間發生的直接費用,借記“其他業務成本”等科目,貸記“現金”、“銀行存款”等科目。
(三)處置抵債資產時,應按實際收到的金額,借記“現金”、“銀行存款”等科目,按應支付的相關稅費,貸記“應交稅費”科目,按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“營業外收入”科目或借記“營業外支出”科目。已計提抵債資產跌價準備的,還應同時結轉跌價準備。
(四)取得抵債資產后轉為自用的,應在相關手續辦妥時,按轉換日抵債資產的賬面余額,借記“固定資產”等科目,貸記本科目。已計提抵債資產跌價準備的,還應同時結轉跌價準備。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司取得的尚未處置的實物抵債資產的成本。
1524   長期股權投資
一、本科目核算小額貸款公司持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。
二、本科目可按被投資單位進行明細核算。
長期股權投資采用權益法核算的,還應當分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算。
三、長期股權投資的主要賬務處理
(一)初始取得長期股權投資
同一控制下合并形成的長期股權投資,應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額,借記本科目,按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤,借記“應收股利”科目,按支付的合并對價的賬面價值,貸記有關資產或借記有關負債科目,按其差額,貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目;為借方差額的,借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的,借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
非同一控制下合并形成的長期股權投資,應在購買日按合并成本(不含應自被投資單位收取的現金股利或利潤),借記本科目,按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤,借記“應收股利”科目,按支付合并對價的賬面價值,貸記有關資產或借記有關負債科目,按發生的直接相關費用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“營業外收入”或借記“營業外支出”等科目。
以支付現金、非現金資產等其他方式(非合并)形成的長期股權投資,比照非同一控制下合并形成的長期股權投資的相關規定進行處理。
投資者投入的長期股權投資,應按確定的長期股權投資成本,借記本科目,貸記“實收資本”或“股本”科目。
(二)采用成本法核算的長期股權投資
長期股權投資采用成本法核算的,應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本公司的部分,借記“應收股利”科目,貸記“投資收益”科目;屬于被投資單位在取得本公司投資前實現凈利潤的分配額,應作為投資成本的收回,借記“應收股利”科目,貸記本科目。
(三)采用權益法核算的長期股權投資
1.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,不調整已確認的初始投資成本。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,應按其差額,借記本科目(成本),貸記“營業外收入”科目。
2.根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額,借記本科目(損益調整),貸記“投資收益”科目。被投資單位發生凈虧損做相反的會計分錄,但以本科目的賬面價值減記至零為限;還需承擔的投資損失,應將其他實質上構成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限;除按照以上步驟已確認的損失外,按照投資合同或協議約定將承擔的損失,確認為預計負債。發生虧損的被投資單位以后實現凈利潤的,應按與上述相反的順序進行處理。
被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤時,小額貸款公司計算應分得的部分,借記“應收股利”科目,貸記本科目(損益調整)。收到被投資單位宣告發放的股票股利,不進行賬務處理,但應在備查簿中登記。
3.在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,小額貸款公司按持股比例計算應享有的份額,借記或貸記本科目(其他權益變動),貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。
(四)長期股權投資核算方法的轉換
將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的,應按轉換時該項長期股權投資的賬面價值作為權益法核算的初始投資成本,初始投資成本小于轉換時占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額,借記本科目(成本),貸記“營業外收入”科目。
長期股權投資自權益法轉按成本法核算的,除構成合并的以外,應按中止采用權益法時長期股權投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。
(五)處置長期股權投資
處置長期股權投資時,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記本科目,按尚未領取的現金股利或利潤,貸記“應收股利”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。
采用權益法核算長期股權投資的處置,除上述規定外,還應結轉原記入資本公積的相關金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司長期股權投資的價值。
1525   長期股權投資減值準備
一、本科目核算小額貸款公司長期股權投資的減值準備。
二、本科目可按被投資單位進行明細核算。
三、資產負債表日,長期股權投資發生減值的,按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記本科目。
處置長期股權投資時,應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備。
1531   長期應收款
一、本科目核算小額貸款公司的長期應收款項,包括融資租賃產生的應收款項等。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益,也通過本科目核算。
二、本科目可按債務人進行明細核算。企業應當定期或者至少于每年年度終了,對長期投資逐項進行檢查,如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的,應當計提長期投資減值準備。長期投資減值準備應按單項投資計提。
三、對有市價的長期投資是否應計提減值準備,可以根據下列跡象判斷:
(一)市價持續2年低于賬面價值;
(二)該項投資暫停交易1年或1年以上;
(三)被投資單位當年發生嚴重虧損;
(四)被投資單位持續2年發生虧損;
(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。
四、對無市價的長期投資可以根據下列跡象判斷是否應計提減值準備:
(一)影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化,如稅收、貿易等法規的頒布或修訂,可能導致被投資單位出現巨額虧損;
(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化,從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化;
(三)被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化,被投資單位已失去競爭能力,從而導致財務狀況發生嚴重惡化,如進行清理整頓、清算等;
(四)有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。
五、期末,企業的長期投資的預計可收回金額低于其賬面價值的差額,借記“資產減值損失——計提的長期投資減值準備”科目,貸記本科目;如果已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復,應在已計提的減值準備的范圍內轉回,借記本科目,貸記“資產減值損失——計提的長期投資減值準備”科目。處置長期投資時,應當同時結轉已計提的長期投資減值準備。
六、長期應收款的主要賬務處理
(一)出租人融資租賃產生的應收租賃款,在租賃期開始日,應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和,借記本科目,按未擔保余值,借記“未擔保余值”科目,按融資租賃資產的公允價值(最低租賃收款額和未擔保余值的現值之和),貸記“融資租賃資產”科目,按融資租賃資產的公允價值與賬面價值的差額,借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目,按發生的初始直接費用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“未實現融資收益”科目。
(二)如有實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益,被投資單位發生的凈虧損應由本小額貸款公司承擔的部分,在“長期股權投資”的賬面價值減記至零以后,還需承擔的投資損失,應以本科目中實質上構成了對被投資單位凈投資的長期權益部分賬面價值減記至零為限,繼續確認投資損失,借記“投資收益”科目,貸記本科目。除上述已確認投資損失外,投資合同或協議中約定仍應承擔的損失,確認為預計負債。
七、本科目的期末借方余額,反映小額貸款公司尚未收回的長期應收款。
1541   未實現融資收益
一、本科目核算小額貸款公司分期計入利息收入的未實現融資收益。
二、本科目可按未實現融資收益項目進行明細核算。
三、未實現融資收益的主要賬務處理。
采用實際利率法按期計算確定的利息收入,借記本科目,貸記“財務費用”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司尚未轉入當期收益的未實現融資收益。
1601   固定資產
一、本科目核算小額貸款公司持有的固定資產原價。建造承包商的臨時設施,以及小額貸款公司購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件,也通過本科目核算。
二、本科目可按固定資產類別和項目進行明細核算。
三、企業應當根據固定資產定義,結合本企業的具體情況,制定適合于本企業的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、折舊方法,作為進行固定資產核算的依據。
企業制定的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的預計使用年限、預計凈殘值(預計殘值減去預計清理費用,下同)、折舊方法等,應當編制成冊,并按照管理權限,經股東大會或董事會,或經理會議或類似機構批準,按照法律、行政法規的規定報送有關各方備案,同時備置于企業所在地,以供投資者等有關各方查閱。企業已經確定并對外報送,或備置于企業所在地的有關固定資產目錄、分類方法、預計凈殘值、預計使用年限、折舊方法等,一經確定不得隨意變更,如需變更,仍然應當按照上述程序,經批準后報送有關各方備案,并在會計報表附注中予以說明。
未作為固定資產管理的工具、器具等,作為低值易耗品核算。
四、固定資產應按其取得時的成本作為入賬價值,取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用,以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定:
(一)購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產,按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等作為入賬價值。
如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產,按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產的入賬價值。
(二)收到投資者作為投入資金投入的固定資產,按投資各方確認的價值作為入賬價值。
(三)融資租入的固定資產,按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為入賬價值。如果融資租賃資產占企業資產總額比例等于或小于30%的,在租賃開始日,企業也可按最低租賃付款額作為固定資產的入賬價值。
(四)企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產,按實際抵債部分的賬面價值加上應支付的相關稅費作為入賬價值。
(五)接受捐贈的固定資產,應按以下規定確定其入賬價值:
1.捐贈方提供了有關憑據的,按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費,作為入賬價值。
2.捐贈方沒有提供有關憑據的,按如下順序確定其入賬價值:
(1)同類或類似固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費作為入賬價值;
(2)同類或類似固定資產不存在活躍市場的,按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值作為入賬價值。
3.如受贈的系舊的固定資產,按照上述方法確認的價值,減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值。
(六)盤盈的固定資產,按以下規定確定其入賬價值:
1.同類或類似固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格,減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值;
2.同類或類似固定資產不存在活躍市場的,按該項固定資產的預計未來現金流量現值作為入賬價值。
固定資產的入賬價值中,還應當包括企業為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。
企業所建造的固定資產已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的,應當自達到預定可使用狀態之日起,按照工程預算、造價或者工程實際成本等,按估計的價值轉入固定資產,并按本辦法關于計提固定資產折舊的規定,計提固定資產的折舊。待辦理了竣工決算手續后再作調整。
(七)與固定資產有關的后續支出是否應當計入固定資產賬面價值,應當根據以下情況判斷:如果該項后續支出使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計,如延長了固定資產的使用壽命,或者使產品質量實質性提高,或者使產品成本實質性降低,則應當計入固定資產賬面價值,其增計后金額不應超過該固定資產的可收回金額;除上述以外的與固定資產有關的后續支出,應當作為費用直接計入當期損益。具體處理方法如下:
1.固定資產修理費用,應當直接計入當期費用;
2.固定資產改良支出,如果該項支出使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計,應當計入固定資產賬面價值,其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額;
3.固定資產裝修費用符合上述原則可予資本化的,應當在“固定資產”科目下單設“固定資產裝修”明細科目進行核算,并在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期限內,采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時,該項固定資產相關的“固定資產裝修”明細科目仍有余額,應將該余額一次全部計入當期營業外支出。
4.融資租賃方式租入的固定資產發生的固定資產后續支出,比照上述原則處理。發生的固定資產裝修費用,符合上述原則可予資本化的,應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產尚可使用年限三者中較短的期間內,采用合理的方法單獨計提折舊。
五、固定資產的主要賬務處理
固定資產增加的賬務處理如下:
(一)購入不需要安裝的固定資產,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;購入需要安裝的固定資產,企業應增設“在建工程”科目進行核算。先記入“在建工程”等科目,安裝完畢交付使用時再轉入本科目。
(二)投資者投入的固定資產,按投資各方確認的價值,借記本科目,貸記“實收資本”(或“股本”)等科目。
(三)融資租入的固定資產,應當單設明細科目進行核算。企業應在租賃開始日,按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為入賬價值,借記本科目,按最低租賃付款額,貸記“長期應付款——應付融資租賃款”科目,按其差額,借記“未確認融資費用”科目。租賃期滿,如合同規定將設備所有權轉歸承租企業,應進行轉賬,將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。
如果租賃資產占企業資產總額比例(將租賃資產計算在內)等于或小于30%的,在租賃開始日,企業也可按最低租賃付款額作為固定資產的入賬價值。企業應按最低租賃付款額,借記本科目,貸記“長期應付款——應付融資租賃款”科目。
(四)接受捐贈的固定資產,按確定的入賬價值,借記本科目,按應計入待轉資產價值的金額,貸記“待轉資產價值”科目,按應支付的相關稅費,貸記“銀行存款”、“應交稅金及附加”等科目。
(五)盤盈的固定資產,按確定的入賬價值,借記本科目,貸記“待處理財產損溢”科目。
固定資產減少的賬務處理:
(一)盤虧的固定資產,應按固定資產凈值,借記“待處理財產損溢”科目,按已提折舊,借記“累計折舊”科目,按固定資產原價,貸記本科目。同時,按該項固定資產已計提的減值準備,借記“固定資產減值準備”科目,貸記“資產減值損失——計提的固定資產減值準備”科目。
(二)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產,按減少的固定資產凈值,借記“固定資產清理”科目,按已提折舊,借記“累計折舊”科目,按固定資產原價,貸記本科目。同時,按該項固定資產已計提的減值準備,借記“固定資產減值準備”科目,貸記“資產減值損失——計提的固定資產減值準備”科目。
六、企業的固定資產應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產,應當查明原因,寫出書面報告,并根據企業的管理權限,經股東大會或董事會,或經理會議或類似機構批準后,在期末結賬前處理完畢。
七、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司固定資產的原價。
1602   累計折舊
一、本科目核算小額貸款公司固定資產的累計折舊。
二、本科目可按固定資產的類別或項目進行明細核算。
三、企業應當根據固定資產的性質和消耗方式,合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值,并根據科技發展、環境及其他因素,選擇合理的固定資產折舊方法,按照管理權限,經股東大會或董事會,或經理會議或類似機構批準,作為計提折舊的依據。同時,按照法律、行政法規的規定報送有關各方備案,同時備置于企業所在地,以供股東等有關各方查閱。企業已經確定并對外報送,或備置于企業所在地的有關固定資產預計使用年限和預計凈殘值、折舊方法等,一經確定不得隨意變更,如需變更,仍然應按照上述程序,經批準后報送有關各方備案,并在會計報表附注中予以說明。
四、除已提足折舊仍繼續使用的固定資產,以及按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地以外,企業應對所有固定資產計提折舊。主要包括:(一)房屋和建筑物;(二)各類設備;(三)大修理停用的固定資產;(四)融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。
企業為經營租賃方式租入的固定資產而進行的改良支出,如果符合資本化條件的,也應當計提折舊。
已達到預定可使用狀態應當計提折舊的固定資產,尚未辦理竣工決算手續的,應當按照估計價值暫估入賬,并計提折舊;待辦理了竣工決算手續后,再按照實際成本調整原來的暫估價值,調整原已計提的折舊額。
五、固定資產折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經確定,不得隨意變更。如需變更,應當在會計報表附注中予以說明。
對于接受捐贈舊的固定資產,企業應當按照規定的固定資產入賬價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值,以及所選用的折舊方法,計提折舊。
融資租入的固定資產,應當采用與自有應計折舊資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的,應當在租賃資產尚可使用年限內計提折舊;無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的,應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。
六、企業一般應按月提取折舊,當月增加的固定資產,當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后,不管能否繼續使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊。所謂提足折舊,是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計凈殘值;如果已對固定資產計提減值準備的,還應當扣除已計提的固定資產減值準備。
七、按期(月)計提固定資產的折舊,借記“業務及管理費”、“研發支出”、“其他業務成本”等科目,貸記本科目。處置固定資產還應同時結轉累計折舊。
八、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司固定資產的累計折舊額。
1603   固定資產減值準備
一、本科目核算小額貸款公司固定資產的減值準備。
二、企業應當在期末或者至少在每年年度終了對固定資產逐項進行檢查,如果由于市價持續下跌,或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值,應當按可收回金額低于其賬面價值的金額計提固定資產減值準備。企業計提固定資產減值準備后,應當按該固定資產原價扣除與此相關的減值準備和累計折舊以后的賬面價值,再扣除預計凈殘值后的余額,在剩余預計使用年限內計提折舊。
三、如果企業的固定資產實質上已經發生了減值,應當計提減值準備。當存在下列情況之一時,應按照該項固定資產的賬面價值全額計提固定資產減值準備:
(一)長期閑置不用,在可預見的未來不會再使用,且已無轉讓價值的固定資產;
(二)由于技術進步等原因,已不可使用的固定資產;
(三)其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。
已全額計提減值準備的固定資產,不再計提折舊。
四、如固定資產的可收回金額低于其賬面價值,應按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備。企業計提固定資產減值準備時,借記“資產減值損失——計提的固定資產減值準備”科目,貸記本科目。
五、資產負債表日,固定資產發生減值的,按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記本科目。處置固定資產還應同時結轉減值準備。
六、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司已計提但尚未轉銷的固定資產減值準備。
1612   未擔保余值
一、本科目核算小額貸款公司采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。
二、本科目可按承租人、租賃資產類別和項目進行明細核算。未擔保余值發生減值的,可以單獨設置“未擔保余值減值準備”科目。
三、未擔保余值的主要賬務處理
(一)出租人融資租賃產生的應收租賃款,在租賃期開始日,應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和,借記“長期應收款”科目,按未擔保余值,借記本科目,按融資租賃資產的公允價值(最低租賃收款額和未擔保余值的現值之和),貸記“融資租賃資產”科目,按發生的初始直接費用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“未實現融資收益”科目。
(二)租賃期限屆滿,承租人行使了優惠購買選擇權的,小額貸款公司按收到承租人支付的購買價款,借記“銀行存款”等科目,貸記“長期應收款”科目。存在未擔保余值的,按未擔保余值,借記“租賃收入”科目,貸記本科目。
承租人未行使優惠購買選擇權,小額貸款公司收到承租人交還租賃資產,存在未擔保余值的,按未擔保余值,借記“融資租賃資產”科目,貸記本科目;存在擔保余值的,按擔保余值,借記“融資租賃資產”科目,貸記“長期應收款”科目。
(三)資產負債表日,確定未擔保余值發生減值的,按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記“未擔保余值減值準備”科目。未擔保余值價值以后又得以恢復的,應在原已計提的未擔保余值減值準備金額內,按恢復增加的金額,借記“未擔保余值減值準備”科目,貸記“資產減值損失”科目。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司融資租出資產的未擔保余值,在資產負債表“其他資產”中合并列示。
1701   無形資產
一、本科目核算小額貸款公司持有的無形資產成本,包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。
二、本科目可按無形資產項目進行明細核算。
三、企業的無形資產在取得時,應按取得時的實際成本計量。取得時的實際成本應按以下方法確定:
(一)購入的無形資產,按實際支付的價款作為實際成本。
(二)投資者投入的無形資產,按投資各方確認的價值作為實際成本。
(三)自行開發并按法律程序申請取得的無形資產,按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用,作為無形資產的實際成本。在研究與開發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金、借款費用等,直接計入當期損益。
已經計入各期費用的研究與開發費用,在該項無形資產獲得成功并依法申請取得權利時,不得再將原已計入費用的研究與開發費用資本化。
(四)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權,按照實際支付的價款作為實際成本。無形資產在確認后發生的支出,應在發生時計入當期損益。
四、無形資產的主要賬務處理
(一)小額貸款公司外購的無形資產,按應計入無形資產成本的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。自行開發的無形資產,按應予資本化的支出,借記本科目,貸記“研發支出”科目。
(二)無形資產預期不能為小額貸款公司帶來經濟利益的,應按已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”科目,按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記“營業外支出”科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。
(三)處置無形資產,應按實際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”科目,按應支付的相關稅費及其他費用,貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“營業外收入——處置非流動資產利得”科目或借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。
五、無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷,計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限,該無形資產的攤銷年限按如下原則確定:
(一)合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的,攤銷期不應超過合同規定的受益年限;
(二)合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的,攤銷期不應超過法律規定的有效年限;
(三)合同規定了受益年限,法律也規定了有效年限的,攤銷期不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
如果合同沒有規定受益年限,法律也沒有規定有效年限的,攤銷期不應超過10年。
攤銷無形資產價值時,借記“營業費用——無形資產攤銷”科目,貸記本科目。
若預計某項無形資產已經不能給企業帶來未來經濟利益,應當將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期營業費用。
六、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司無形資產的成本。
1702   累計攤銷
一、本科目核算小額貸款公司對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。
二、本科目可按無形資產項目進行明細核算。
三、小額貸款公司按期(月)計提無形資產的攤銷,借記“管理費用”、“其他業務成本”等科目,貸記本科目。處置無形資產還應同時結轉累計攤銷。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司無形資產的累計攤銷額。
1703   無形資產減值準備
一、本科目核算小額貸款公司無形資產的減值準備。
二、本科目可按無形資產項目進行明細核算。
三、企業應當在期末或者至少在每年年度終了檢查各項無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力,對預計可收回金額低于其賬面價值的,應當計提減值準備。企業計提無形資產減值準備后,應當按照扣除減值準備以后的賬面價值在剩余攤銷年限內分期攤銷。
四、當存在下列一項或若干項情況時,應當將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益:
(一)該無形資產已被其他新技術等所替代,且已不能為企業帶來經濟利益;
(二)該無形資產不再受法律保護,且不能給企業帶來經濟利益。
五、當存在下列一項或若干項情況時,應當計提無形資產減值準備:
(一)該無形資產已被其他新技術所替代,使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響;
(二)該無形資產的市價在當期大幅下跌,在剩余攤銷年限內預期不會恢復;
(三)其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形。
六、期末,企業所持有無形資產的賬面價值低于其可收回金額的,應按其差額,借記“資產減值損失——計提的無形資產減值準備”科目,貸記本科目。
七、資產負債表日,無形資產發生減值的,按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記本科目。處置無形資產還應同時結轉減值準備。
八、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備。
1801   長期待攤費用
一、本科目核算小額貸款公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用,如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
二、本科目可按費用項目進行明細核算。
三、小額貸款公司發生的長期待攤費用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。攤銷長期待攤費用,借記“業務及管理費”等科目,貸記本科目。在籌建期間發生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等,應當在開始經營的當月一次計入損益,借記“營業費用”科目,貸記本科目。
四、長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷。企業發生的長期待攤費用,借記本科目,貸記有關科目。
五、本科目應按費用的種類設置明細賬,進行明細核算,并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值、攤銷期限、攤銷方。
六、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司尚未攤銷完畢的長期待攤費用。
1811   遞延所得稅資產
一、本科目核算小額貸款公司確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。
二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產,也在本科目核算。
三、遞延所得稅資產的主要賬務處理
(一)資產負債表日,小額貸款公司確認的遞延所得稅資產,借記本科目,貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的,應按其差額確認,借記本科目,貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
公司合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的,應于購買日確認遞延所得稅資產,借記本科目,貸記“商譽”等科目。
與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產,借記本科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
(二)資產負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額,借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映小額貸款公司確認的遞延所得稅資產。
1901   待處理財產損溢
一、本科目核算小額貸款公司在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗,也通過本科目核算。小額貸款公司如有盤盈固定資產的,應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。
二、本科目可按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。
三、待處理財產損溢的主要賬務處理
(一)盤虧的固定資產,借記本科目,貸記 “固定資產”等科目。
(二)盤虧、毀損的各項資產,按管理權限報經批準后處理時,按本科目余額,貸記本科目,按其借方差額,借記“管理費用”、“營業外支出”等科目。
盤盈的除固定資產以外的其他財產,借記本科目,貸記“管理費用”、“營業外收入”等科目。
四、小額貸款公司的財產損溢,應查明原因,在期末結賬前處理完畢,處理后本科目應無余額,在資產負債表“其他資產”中合并列示。
 
1903   其他長期資產
一、其他長期資產指具有特定用途,不參加正常生產經營過程的,除流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和長期待攤費用以外的資產。一般包括銀行凍結存款和凍結物資、涉及訴訟中的財產等。
二、銀行凍結存款和凍結物資指人民法院對被執行人在銀行的存款或企業的物資實施強制執行的一種措施,經凍結后的存款和物資。
三、訴訟是指司法機關在案件當事人和其他訴訟參與人的參加和配合下,為解決案件而依照法定程序進行的一系列活動。
四、小額貸款公司在涉及訴訟凍結資產時借記本科目,貸記凍結資產的相關科目。解除時作相反分錄。
 
負債類:
2002   存入保證金
一、本科目核算小額貸款公司收到客戶存入的各種保證金,如擔保保證金等。
二、本科目可按客戶進行明細核算。
三、小額貸款公司收到客戶存入的保證金,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;向客戶歸還保證金做相反的會計分錄。
資產負債表日,應按計算確定的存入保證金利息費用,借記“利息支出”等科目,貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司接受存入但尚未返還的保證金。
2003   拆入資金
一、本科目核算小額貸款公司從境內、境外金融機構拆入的款項,根據銀監發[2008]23號文的規定,小額貸款公司可通過向商業銀行借入批發資金進行融資,因此,該科目也可設置為“借入批發資金”。
二、本科目可按拆入資金的金融機構進行明細核算。
三、小額貸款公司應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;歸還拆入資金做相反的會計分錄。資產負債表日,應按計算確定的拆入資金的利息費用,借記“利息支出”科目,貸記“應付利息”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司尚未歸還的拆入資金余額。
2021   貼現負債
一、本科目核算小額貸款公司辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。
二、本科目可按貼現類別和貼現金融機構,分別“面值”、“利息調整”進行明細核算。
三、貼現負債的主要賬務處理
(一)小額貸款公司持貼現票據向其他金融機構轉貼現,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按貼現票據的票面金額,貸記本科目(面值),按其差額,借記本科目(利息調整)。
(二)資產負債表日,按計算確定的利息費用,借記“利息支出”科目,貸記本科目(利息調整)。
(三)貼現票據到期,應按貼現票據的票面金額,借記本科目(面值),按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記“利息支出”科目。存在利息調整的,也應同時結轉。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司辦理的轉貼現等業務融入的資金,在資產負債表“拆入資金”中合并列示。
2101   交易性金融負債
一、本科目核算小額貸款公司承擔的交易性金融負債的公允價值。
小額貸款公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,也在本科目核算。
二、本科目可按交易性金融負債類別,分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。
三、交易性金融負債的主要賬務處理
(一)小額貸款公司承擔的交易性金融負債,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按發生的交易費用,借記“投資收益”科目,按交易性金融負債的公允價值,貸記本科目(本金)。
(二)資產負債表日,按交易性金融負債票面利率計算的利息,借記“投資收益”科目,貸記“應付利息”科目。
資產負債表日,交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“公允價值變動損益”科目,貸記本科目(公允價值變動);公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
(三)處置交易性金融負債,應按該金融負債的賬面余額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時,按該金融負債的公允價值變動,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司承擔的交易性金融負債的公允價值。
2105   應付手續費及傭金
一、本科目核算小額貸款公司應支付但尚未支付的手續費和傭金,按照對方單位(或個人)進行明細核算。
二、本科目可按債權人進行明細核算。
三、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司尚未支付的應付手續費及傭金余額。
2205   預收賬款
一、本科目核算小額貸款公司按照合同規定預收的款項。小額貸款公司收到未滿足擔保費收入確認條件的擔保費,可將本科目改為“預收擔保費”科目。
二、本科目可交易對手單位進行明細核算。
三、預收賬款的主要賬務處理
小額貸款公司收到預收的擔保費,借記“銀行存款”、“現金”等科目,貸記本科目。確認擔保費收入,借記本科目,貸記“擔保費收入”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司預收的款項;期末如為借方余額,反映小額貸款公司尚未轉銷的款項。
2211   應付職工薪酬
一、本科目核算小額貸款公司根據有關規定應付給職工的各種薪酬。小額貸款公司按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,也在本科目核算。
二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。
三、小額貸款公司發生應付職工薪酬的主要賬務處理。
(一)各部門人員的職工薪酬,借記“業務及管理費”科目,貸記本科目。
(二)因解除與職工的勞動關系給予的補償,借記“業務及管理費”科目,貸記本科目。
(三)小額貸款公司以現金與職工結算的股份支付,在等待期內每個資產負債表日,按當期應確認的成本費用金額,借記“管理費用”科目,貸記本科目。在可行權日之后,以現金結算的股份支付當期公允價值的變動金額,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記本科目。小額貸款公司按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目,貸記本科目。
四、小額貸款公司發放職工薪酬的主要賬務處理
(一)向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等,從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。
(二)支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(三)按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
(四)支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(五)小額貸款公司以現金與職工結算的股份支付,在行權日,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
(六)小額貸款公司因解除與職工的勞動關系給予職工的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
五、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司應付未付的職工薪酬。
2221   應交稅費
一、本科目核算小額貸款公司按照稅法等規定計算應交納的各種稅費,包括營業稅、所得稅、城市維護建設稅、車船使用稅、教育費附加等。小額貸款公司代扣代交的個人所得稅等,也通過本科目核算。
二、本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。
三、小額貸款公司按規定計算應交的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等,借記“營業稅金及附加”科目,貸記本科目。實際交納時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。出售不動產計算應交的營業稅,借記“固定資產清理”等科目,貸記本科目(應交營業稅)。
四、小額貸款公司按規定計算應交的車船使用稅,借記“管理費用”科目,貸記本科目。實際交納時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
五、小額貸款公司按照稅法規定計算應交的所得稅,借記“所得稅費用”等科目,貸記本科目(應交所得稅)。交納的所得稅,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
六、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映小額貸款公司多交或尚未抵扣的稅費。
2231   應付股利
一、本科目核算小額貸款公司分配的現金股利或利潤。
二、本科目可按投資者進行明細核算。
三、小額貸款公司根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案,按應支付的現金股利或利潤,借記“利潤分配”科目,貸記本科目。實際支付現金股利或利潤,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤,不做賬務處理,但應在附注中披露。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司應付未付的現金股利或利潤。
2232   應付利息
一、本科目核算小額貸款公司按照合同約定應支付的利息,包括分期付息到期還本的長期借款等應支付的利息。
二、本科目可按債權人進行明細核算。
三、資產負債表日,應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用,借記“利息支出”、 “財務費用”、“研發支出”等科目,按合同利率計算確定的應付未付利息,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“拆入資金——利息調整”科目。合同利率與實際利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司應付未付的利息。
2241   其他應付款
一、本科目核算小額貸款公司除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。
二、本科目可按其他應付款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。
三、小額貸款公司發生的其他各種應付、暫收款項,借記“業務及管理費”等科目,貸記本科目;支付的其他各種應付、暫收款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司應付未付的其他應付款項。
2411   預計負債
一、本科目核算小額貸款公司確認的對外提供擔保、未決訴訟、重組義務等預計負債。
二、本科目可按形成預計負債的交易或事項進行明細核算。
三、預計負債的主要賬務處理
(一)小額貸款公司由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債,應按確定的金額,借記“營業外支出”等科目,貸記本科目。
(二)實際清償或沖減的預計負債,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(三)根據確鑿證據需要對已確認的預計負債進行調整的,調整增加的預計負債,借記有關科目,貸記本科目;調整減少的預計負債做相反的會計分錄。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司已確認尚未支付的預計負債。
2501   遞延收益
一、本科目核算小額貸款公司確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助。
二、本科目可按政府補助的項目進行明細核算。
三、遞延收益的主要賬務處理。
(一)小額貸款公司收到或應收的與資產相關的政府補助,借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目,貸記本科目。在相關資產使用壽命內分配遞延收益,借記本科目,貸記“營業外收入”科目。
(二)與收益相關的政府補助,用于補償小額貸款公司以后期間相關費用或損失的,按收到或應收的金額,借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目,貸記本科目。在發生相關費用或損失的未來期間,按應補償的金額,借記本科目,貸記“營業外收入”科目。用于補償小額貸款公司已發生的相關費用或損失的,按收到或應收的金額,借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目,貸記“營業外收入”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司應在以后期間計入當期損益的政府補助,,在資產負債表“其他負債”中合并列示。
2701   未到期責任準備金
一、本科目核算小額貸款公司提取的擔保合同未到期責任準備金。
二、本科目可按擔保合同進行明細核算。
三、未到期責任準備金的主要賬務處理。
(一)小額貸款公司確認擔保費收入的當期,應按規定確定的未到期責任準備金,借記“提取未到期責任準備金”科目,貸記本科目。
(二)資產負債表日,按規定重新計算確定的未到期責任準備金與已確認的未到期責任準備金的差額,借記本科目,貸記“提取未到期責任準備金”科目。
(三)擔保合同提前解除的,按相關未到期責任準備金余額,借記本科目,貸記“提取未到期責任準備金”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司的未到期責任準備金。
2901   遞延所得稅負債
一、本科目核算小額貸款公司確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。
二、本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。
三、遞延所得稅負債的主要賬務處理
資產負債表日,小額貸款公司確認的遞延所得稅負債,借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目,貸記本科目。資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的,應按其差額確認,借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目,貸記本科目;資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。
與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債,借記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司已確認的遞延所得稅負債。
2903  其他流動負債
一、其他流動負債是指不能歸屬于短期借款應付短期債券券、應付票據應付帳款應付所得稅其他應付款預收賬款這七款項目的流動負債,或或有負債中的訴訟未決事項。
二、或有事項因未決訴訟未決仲裁、對售后商品提供擔保、附追索權票據貼現、為其他單位的債務提供擔保、稅收爭議而導致的未定欠交款項等,發生時貸記本科目,借記相關資產科目。
權益類:
3001   實收資本
一、本科目核算小額貸款公司接受投資者投入的實收資本。小額貸款公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分,作為資本溢價或股本溢價,在“資本公積”科目核算。
二、本科目可按投資者進行明細核算。小額貸款公司在合作期間歸還投資者的投資,應在本科目設置“已歸還投資”明細科目進行核算。
三、實收資本的主要賬務處理
(一)小額貸款公司接受投資者投入的資本,借記“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目,按其在注冊資本或股本中所占份額,貸記本科目,按其差額,貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。
(二)股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利,應在辦理增資手續后,借記“利潤分配”科目,貸記本科目。經股東大會或類似機構決議,用資本公積轉增資本,借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,貸記本科目。
(三)小額貸款公司將重組債務轉為資本的,應按重組債務的賬面余額,借記“應付賬款”等科目,按債權人因放棄債權而享有本小額貸款公司股份的面值總額,貸記本科目,按股份的公允價值總額與相應的實收資本或股本之間的差額,貸記或借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,按其差額,貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
(四)以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的,應在行權日,按根據實際行權情況確定的金額,借記“資本公積——其他資本公積”科目,按應計入實收資本或股本的金額,貸記本科目。
四、小額貸款公司按法定程序報經批準減少注冊資本的,借記本科目,貸記“現金”、“銀行存款”等科目。
五、小額貸款公司根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資,借記本科目(已歸還投資),貸記“銀行存款”等科目;同時,借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目,貸記“盈余公積——利潤歸還投資”科目。
中外合作經營清算,借記本科目、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目,貸記本科目(已歸還投資)、“銀行存款”等科目。
六、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司實收資本或股本總額。
3002   資本公積
一、本科目核算小額貸款公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失,也通過本科目核算。
二、本科目應當設置以下明細科目:
(一)資本(或股本)溢價;
(二)接受捐贈非現金資產準備;
(三)股權投資準備;
(四)撥款轉入;
(五)外幣資本折算差額;
(六)其他資本公積。
三、本科目應當分別“資本溢價(股本溢價)”、“其他資本公積”進行明細核算。
四、資本公積的主要賬務處理
(一)小額貸款公司接受投資者投入的資本、可轉換公司債券持有人行使轉換權利、將債務轉為資本等形成的資本公積,借記有關科目,貸記“實收資本”或“股本”科目、本科目(資本溢價或股本溢價)等。
與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金等交易費用,借記本科目(股本溢價)等,貸記“銀行存款”等科目。經股東大會或類似機構決議,用資本公積轉增資本,借記本科目(資本溢價或股本溢價),貸記“實收資本”或“股本”科目。
(二)同一控制下控股合并形成的長期股權投資,應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額,借記“長期股權投資”科目,按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤,借記“應收股利”科目,按支付的合并對價的賬面價值,貸記有關資產科目或借記有關負債科目,按其差額,貸記本科目(資本溢價或股本溢價);為借方差額的,借記本科目(資本溢價或股本溢價),資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的,借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
同一控制下吸收合并涉及的資本公積,比照上述原則進行處理。
(三)長期股權投資采用權益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,小額貸款公司按持股比例計算應享有的份額,借記或貸記“長期股權投資——其他權益變動”科目,貸記或借記本科目(其他資本公積)。
處置采用權益法核算的長期股權投資,還應結轉原記入資本公積的相關金額,借記或貸記本科目(其他資本公積),貸記或借記“投資收益”科目。
(四)以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的,應按照確定的金額,借記“管理費用”等科目,貸記本科目(其他資本公積)。
在行權日,應按實際行權的權益工具數量計算確定的金額,借記本科目(其他資本公積),按計入實收資本或股本的金額,貸記“實收資本”或“股本”科目,按其差額,貸記本科目(資本溢價或股本溢價)。
五、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司的資本公積。
3101   盈余公積
一、本科目核算小額貸款公司從凈利潤中提取的盈余公積。
二、本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。外商投資小額貸款公司還應分別“儲備基金”、“小額貸款公司發展基金”進行明細核算。
三、盈余公積的主要賬務處理
(一)小額貸款公司按規定提取的盈余公積,借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目,貸記本科目(法定盈余公積、任意盈余公積)。
外商投資小額貸款公司按規定提取的儲備基金、小額貸款公司發展基金、職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取儲備基金、提取小額貸款公司發展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目,貸記本科目(儲備基金、小額貸款公司發展基金)、“應付職工薪酬”科目。
(二)經股東大會或類似機構決議,用盈余公積彌補虧損或轉增資本,借記本科目,貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。
經股東大會決議,用盈余公積派送新股,按派送新股計算的金額,借記本科目,按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額,貸記“股本”科目。
中外合作經營根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資,應按實際歸還投資的金額,借記“實收資本——已歸還投資”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目,貸記本科目(利潤歸還投資)。
四、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司的盈余公積。
3102   一般風險準備
一、本科目核算小額貸款公司按規定從凈利潤中提取的一般風險準備。
二、小額貸款公司提取的一般風險準備,借記“利潤分配——提取一般風險準備”科目,貸記本科目。用一般風險準備彌補虧損,借記本科目,貸記“利潤分配——一般風險準備補虧”科目。
三、本科目期末貸方余額,反映小額貸款公司的一般風險準備。
3103   本年利潤
一、本科目核算小額貸款公司當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。
二、小額貸款公司期(月)末結轉利潤時,應將各損益類科目的金額轉入本科目,結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現的凈利潤;借方余額為當期發生的凈虧損。
三、年度終了,應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤,轉入“利潤分配”科目,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。
3104   利潤分配
一、本科目核算小額貸款公司利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。
二、本科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。
三、利潤分配的主要賬務處理
(一)小額貸款公司按規定提取的盈余公積,借記本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積),貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。
外商投資小額貸款公司按規定提取的儲備基金、小額貸款公司發展基金、職工獎勵及福利基金,借記本科目(提取儲備基金、提取小額貸款公司發展基金、提取職工獎勵及福利基金),貸記“盈余公積——儲備基金、小額貸款公司發展基金”、“應付職工薪酬”等科目。
小額貸款公司按規定提取的一般風險準備,借記本科目(提取一般風險準備),貸記“一般風險準備”科目。
(二)經股東大會或類似機構決議,分配給股東或投資者的現金股利或利潤,借記本科目(應付現金股利或利潤),貸記“應付股利”科目。
經股東大會或類似機構決議,分配給股東的股票股利,應在辦理增資手續后,借記本科目(轉作股本的股利),貸記“股本”科目。
用盈余公積彌補虧損,借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目,貸記本科目(盈余公積補虧)。
小額貸款公司用一般風險準備彌補虧損,借記“一般風險準備”科目,貸記本科目(一般風險準備補虧)科目。
四、年度終了,小額貸款公司應將本年實現的凈利潤,自“本年利潤”科目轉入本科目,借記“本年利潤”科目,貸記本科目(未分配利潤),為凈虧損的做相反的會計分錄;同時,將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后,本科目除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應無余額。
五、本科目年末余額,反映小額貸款公司的未分配利潤(或未彌補虧損)。
損益類:
4011   利息收入
一、本科目核算小額貸款公司確認的利息收入,包括發放的各類貸款、與其他金融機構之間發生資金往來業務等實現的利息收入等。
二、本科目可按業務類別進行明細核算。
三、資產負債表日,小額貸款公司應按合同利率計算確定的應收未收利息,借記“應收利息”等科目,按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調整”等科目。
實際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4021   手續費及傭金收入
一、本科目核算小額貸款公司確認的手續費及傭金收入,包括辦理結算業務、咨詢業務、擔保業務、代保管等代理業務以及辦理受托貸款及代理業務以及其他相關服務實現的手續費及傭金收入等。
二、本科目可按手續費及傭金收入類別進行明細核算。
三、小額貸款公司確認的手續費及傭金收入,按應收的金額,借記“應收手續費及傭金”科目,貸記本科目。實際收到手續費及傭金,借記“銀行存款”科目,貸記“應收手續費及傭金”等科目。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4041   租賃收入
一、本科目核算小額貸款公司確認的租賃收入。
二、本科目可按租賃資產類別進行明細核算。
三、小額貸款公司確認的租賃收入,借記“未實現融資收益”、“應收賬款”等科目,貸記本科目。取得或有租金,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4051   其他業務收入
一、本科目核算小額貸款公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入,包括出租固定資產、出租無形資產或債務重組等實現的收入。
二、本科目可按其他業務收入種類進行明細核算。
三、小額貸款公司確認的其他業務收入,借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目,貸記本科目等。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
4061   匯兌損益
一、本科目核算小額貸款公司發生的外幣交易因匯率變動而產生的匯兌損益。
二、采用統賬制核算的,各外幣貨幣性項目的外幣期(月)末余額,應當按照期(月)末匯率折算為記賬本位幣金額。
按照期(月)末匯率折算的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額,如為匯兌收益,借記有關科目,貸記本科目;如為匯兌損失做相反的會計分錄。
采用分賬制核算的,期(月)末將所有以外幣表示的“貨幣兌換”科目余額按期(月)末匯率折算為記賬本位幣金額,折算后的記賬本位幣金額與“貨幣兌換——記賬本位幣”科目余額進行比較,為貸方差額的,借記“貨幣兌換——記賬本位幣”科目,貸記“匯兌損益”科目;為借方差額的做相反的會計分錄。
三、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
4111   投資收益
一、本科目核算小額貸款公司確認的投資收益或投資損失。小額貸款公司債券投資持有期間取得的利息收入,在“利息收入”科目核算。
二、本科目可按投資項目進行明細核算。
三、投資收益的主要賬務處理
(一)長期股權投資采用成本法核算的,小額貸款公司應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本小額貸款公司的部分,借記“應收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得本小額貸款公司投資前實現凈利潤的分配額,應作為投資成本的收回,借記“應收股利”等科目,貸記“長期股權投資”科目。
長期股權投資采用權益法核算的,應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額,借記“長期股權投資——損益調整”科目,貸記本科目。被投資單位發生凈虧損的,比照“長期股權投資”科目的相關規定進行處理。
處置長期股權投資時,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“長期股權投資”科目,按尚未領取的現金股利或利潤,貸記“應收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。
處置采用權益法核算的長期股權投資,除上述規定外,還應結轉原記入資本公積的相關金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記本科目。
(二)小額貸款公司持有交易性金融資產取得的投資收益以及處置交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產實現的損益,比照“交易性金融資產”、“交易性金融負債”等科目的相關規定進行處理。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,本科目結轉后應無余額。
4301   營業外收入
一、本科目核算小額貸款公司發生的各項營業外收入,主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。
二、本科目可按營業外收入項目進行明細核算。
三、小額貸款公司確認處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得,比照”固定資產清理”、“無形資產”、“應付賬款”等科目的相關規定進行處理。確認的政府補助利得,借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目,貸記本科目。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4401   其他業務成本
一、本科目核算小額貸款公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出,包括出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額等。
除主營業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費,在“營業稅金及附加”科目核算。
二、本科目可按其他業務成本的種類進行明細核算。
三、小額貸款公司發生的其他業務成本,借記本科目,貸記“累計折舊”、“累計攤銷”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4405   營業稅金及附加
一、本科目核算小額貸款公司經營活動發生的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。
二、小額貸款公司按規定計算確定的與經營活動相關的稅費,借記本科目,貸記“應交稅費”科目。
三、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4411   利息支出
一、本科目核算小額貸款公司發生的利息支出,包括與其他金融機構之間發生資金往來業務等產生的利息支出。
二、本科目可按利息支出項目進行明細核算。
三、資產負債表日,小額貸款公司應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額,借記本科目,按合同利率計算確定的應付未付利息,貸記“應付利息”科目。
實際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息費用。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4421   手續費及傭金支出
一、本科目核算小額貸款公司發生的與其經營活動相關的各項手續費、傭金等支出。
二、本科目可按支出類別進行明細核算。
三、小額貸款公司發生的與其經營活動相關的手續費、傭金等支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”、“應付手續費及傭金”等科目。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4602   業務及管理費
一、本科目核算小額貸款公司日常經營及管理所發生的各項費用。包括小額貸款公司在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在小額貸款公司的經營管理中發生的或者應由小額貸款公司統一負擔的公司經費(包括職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、車船使用稅、印花稅、技術轉讓費、研究費用、排污費、固定資產折舊、業務宣傳費、提取的未到期責任準備、提取的擔保賠償準備、保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、水電費、租賃費(不含融資租賃費)、訴訟費、公證費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、車輛使用費、取暖費、審計費、技術轉讓費、研究開發費、綠化費、應交稅金及附加、其他應收款、預提費用等。
二、本科目可按費用項目進行明細核算。
三、業務及管理費的主要賬務處理
(一)小額貸款公司在籌建期間內發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時,借記本科目(開辦費),貸記“銀行存款”等科目。
(二)人員的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
(三)計提的固定資產折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。
發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅,借記本科目,貸記“應交稅費”科目。
四、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4701   資產減值損失
一、本科目核算小額貸款公司按規定計提(或轉回)應計入損益的各項資產減值準備,包括:貸款損失準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、委托貸款簡直準備、抵債資產減值準備等。
二、本科目可按集體準備的種類進行明細核算。
三、小額貸款公司計提各項資產減值準備是借記本科目,貸記“壞帳準備”、“貸款損失準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備”、“抵債資產減值準備”、“委托貸款減值準備”等科目。
四、小額貸款公司計提壞賬準備、貸款損失準備等,相關資產的價值又得以恢復的,應在原已計提的減值準備金額內,按恢復增加的金額,借記“壞賬準備”、“貸款損失準備”等科目,貸記本科目。
五、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4711    營業外支出
一、本科目核算小額貸款公司發生的各項營業外支出,包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
二、本科目可按支出項目進行明細核算。
三、小額貸款公司確認處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失,比照”固定資產清理”、“無形資產”、“應付賬款”等科目的相關規定進行處理。
盤虧、毀損的資產發生的凈損失,按管理權限報經批準后,借記本科目,貸記“待處理財產損溢”科目。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4801   所得稅費用
一、本科目核算小額貸款公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
三、所得稅費用的主要賬務處理
(一)資產負債表日,小額貸款公司按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
(二)資產負債表日,根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產”科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。   
小額貸款公司應予確認的遞延所得稅負債,應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。
四、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
4901   以前年度損益調整
一、本科目核算小額貸款公司本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。小額貸款公司在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調整的主要賬務處理。
(一)小額貸款公司調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經上述調整后,應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
三、本科目結轉后應無余額。
表外科目:
 
5010   承保責任
一、本科目核算小額貸款公司擔保業務承包余額變動情況。
二、小額貸款公司按擔保合同增加擔保責任余額,發生承保業務時增加擔保余額,解除擔保責任計付方,期末余額為在保余額額,計收方。
 
5021   擔保物
一、本科目核算小額貸款公司發生的抵、質押貸款業務中所控制的抵押、質押物的評估價值。
二、本科目按貸款對象分別抵押物和質押物進行明細核算。
三、貸款發生時,依據貸款合同、保證合同、擔保合同設立的抵、質押物和它項權利登記傳條進行記錄,收到抵、質押物記收方,歸還貸款,退出抵、質押物記付方,期末余額為未解除合同的抵、質押物的價值。
 
第四章  會計報表格式及編制說明
××小額貸款公司會計報表編號、名稱、編報期及格式如下:
 
 
編號
會計報表名稱
編報期
會小貸01表
資產負債表
中期報告、年度報告
會小貸02表
利潤表
中期報告、年度報告
會小貸03表
現金流量表
中期報告、年度報告
會小貸04表
所有者權益變動表
中期報告、年度報告
 
 
 

大同市××小額貸款公司資產負債表

 

編制單位:

                

單位:

   

期末
余額

年初
余額

負債和所有者權益
(或股東權益)

期末
余額

年初
余額

資產:

 

 

負債:

 

 

   貨幣資金

 

 

   銀行借款

 

 

   交易性金融資產

 

 

   賣出回購金融資產款

 

 

   買入返售金融資產

 

 

   應付職工薪酬

 

 

   應收利息

 

 

   應交稅費

 

 

   發放貸款

 

 

   應付利息

 

 

   可供出售金融資產

 

 

   預計負債

 

 

   持有至到期投資

 

 

   遞延所得稅負債

 

 

   長期股權投資

 

 

   其他負債

 

 

   固定資產

 

 

負債合計

 

 

   無形資產

 

 

  

 

 

   遞延所得稅資產

 

 

所有者權益(或股東權益)

 

 

   其他資產

 

 

   實收資本(或股本)

 

 

  

 

 

   資本公積

 

 

 

 

 

   盈余公積

 

 

 

 

 

   一般風險準備

 

 

 

 

 

未分配利潤

 

 

  

 

 

所有者權益合計

 

 

 

 

 

   

 

 

資產總計

 

 

負債和所有者權益
(或股東權益)總計

 

 

填報單位公章                   法定代表負責人                              財務負責人                               會計         

 
 
 
 
       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  
 
 
  
 
 
  
 
 
 
 
 
  
 
 
 
 
 
  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  
 
 
 
 
 
 
 
 
   
 
 
 
 
 
 
 
 
       
資產負債表編制說明
 
(一)本表反映公司一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。
(二)本表“年初余額”欄內各項數字,應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。如果上年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同本年度不相一致,應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整,填入本表“年初余額”欄內。
(三)本表“期末余額”各項目的內容和填列方法:
1.“貨幣資金”項目,反映公司庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2.“交易性金融資產”項目,反映公司為交易目的所持有的債券投資等交易性金融資產的公允價值。本項目應根據“交易性金融資產”科目的期末余額填列。
3.“買入返售金融資產”項目,反映公司按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產所融出的資金。本項目應根據“買入返售金融資產”科目的期末余額填列。
4.“應收利息”項目,反映公司因發放貸款、買入返售金融資產及購買債券等應收取的利息,包括貸款應收利息、交易性金融資產應收利息、持有至到期投資應收利息、可供出售金融資產應收利息、買入返售金融資產應收利息等。本項目應根據“應收利息”科目的期末余額填列。
5.“發放貸款”項目,反映公司按規定發放的各種客戶貸款,減去已提貸款損失準備后的凈額。本項目應根據“貸款”科目的期末余額,減去“貸款損失準備”科目的期末余額后的金額填列。
6.“可供出售金融資產”項目,反映公司可供出售金融資產的公允價值,減去已提可供出售金融資產減值準備后的凈額。本項目應根據“可供出售金融資產”科目的期末余額,減去“可供出售金融資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。
7.“持有至到期投資”項目,反映公司持有至到期投資的攤余成本,減去已提持有至到期投資減值準備后的凈額。本項目應根據“持有至到期投資”科目的期末余額,減去“持有至到期投資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。
8.“長期股權投資”項目,反映公司不準備在1年內(含1年)變現的各種股權性質投資的賬面余額。本項目應根據“長期股權投資”科目的期末余額,減去“長期股權投資減值準備”科目期末余額后的金額填列。
9.“固定資產”項目,反映公司持有的各種固定資產原價減去已提固定資產折舊及固定資產減值準備后的凈額。本項目應根據“固定資產”科目的期末余額合計,減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。
10.“無形資產”項目,反映公司持有的各項無形資產的期末可收回金額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額,減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。
11.“遞延所得稅資產”項目,反映公司確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。本項目應根據“遞延所得稅資產”科目的期末借方余額填列。
12.“其他資產”項目,反映公司除以上資產項目外的其他資產。本項目應根據“應收賬款”“應收股利”“其他應收款”、“貼現資產”、“代理業務資產”、“抵債資產”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產清理”、“長期待攤費用”、的期末余額合計,減去“抵債資產減值準備”、“工程物資減值準備”、“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額填列。若上述某項目具有重要性,可以單獨列報。
13.“銀行借款”項目,反映公司向銀行借入尚未歸還的各項借款。本項目應根據“短期借款”、“長期借款”科目的期末余額合計填列。
14.“賣出回購金融資產款”項目,反映公司按照回購協議先賣出再按固定價格買入的債券、貸款等金融資產所融入的資金。本項目應根據“賣出回購金融資產款”科目的期末余額填列。
15.“應付職工薪酬”項目,反映公司根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本項目應根據“應付職工薪酬”科目期末貸方余額填列。如“應付職工薪酬”科目期末為借方余額,以“-”號填列。
16.“應交稅費”項目,反映公司按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。本項目應根據“應交稅費”科目的期末貸方余額填列。如“應交稅費”科目期末為借方余額,以“-”號填列。
17.“應付利息”項目,反映公司按照合同約定應支付的利息。本項目應根據“應付利息”科目的期末余額填列。
18.“預計負債”項目,反映公司預計負債的期末余額。本項目應根據“預計負債”科目的期末余額填列。
19.“遞延所得稅負債”項目,反映公司確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。本項目應根據“遞延所得稅負債”科目的期末貸方余額填列。
20.“其他負債”項目,反映公司除以上負債以外的其他負債。本項目應根據“貼現負債”、“應付賬款”、“應付股利”、“其他應付款”、“代理業務負債”、科目的期末余額合計填列。
21.“實收資本(或股本)”項目,反映公司各投資者實際投入的資本(或股本)總額。本項目應根據“實收資本”(或“股本”)科目的期末余額填列。
22.“資本公積”項目,反映公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失。本項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列。
23.“盈余公積”項目,反映公司盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。
24.“一般風險準備”項目,反映公司一般風險準備的期末余額。本項目應根據“一般風險準備”科目的期末余額填列。
25.“未分配利潤”項目,反映公司尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內以“-”號填列。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
大同市××小額貸款公司利潤表
 
編制單位:                                  
單位:元
項     目
本期
金額
上期
金額
一、營業收入
  
  
       利息凈收入
  
  
           利息收入
 
 
           利息支出
 
 
       手續費及傭金凈收入
 
 
           手續費及傭金收入
 
 
           手續費及傭金支出
 
 
       投資收益(損失以“-”號填列)
  
  
       公允價值變動收益(損失以“-”號填列)
 
  
       其他業務收入
  
  
二、營業支出
  
  
       營業稅金及附加
  
  
       業務及管理費
  
  
       資產減值損失
 
 
       其他業務成本
 
 
三、營業利潤(虧損以“-”號填列)
  
  
       加:營業外收入
  
  
       減:營業外支出
  
  
四、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)
  
  
       減:所得稅費用
  
  
五、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)
  
  
填報單位公章        法定代表人            財務負責人         會計   
 
利潤表編制說明
 
(一)本表反映公司在一定期間內利潤(虧損)的實際情況。
(二)本表“本期金額”欄內各項數字應根據損益類科目的發生額分析填列。“上期金額”欄內各項數字,應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。如果上年該期利潤表規定的各個項目的名稱和內容同本期不相一致,應對上年該期利潤表各項目的名稱和數字按本期的規定進行調整,填入本表“上期金額”欄內。
本表“本期金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生額。
(三)本表“本期金額”各項目的內容及填列方法:
1.“營業收入”項目,反映公司經營業務所取得的各項收入總額。本項目根據“利息凈收入”、“手續費及傭金凈收入”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“其他業務收入”等項目匯總計算填列。
2.“利息凈收入”項目,反映公司取得的各項利息收入,減去各項業務發生的利息支出的凈額。本項目應根據“利息收入”科目的發生額,減去“利息支出”科目的發生額分析填列。其中,利息收入項目根據“利息收入”科目的發生額分析填列;利息支出項目根據“利息支出”科目的發生額分析填列。
3.“手續費及傭金凈收入”項目,反映公司確認的手續費及傭金收入,減去公司發生的與其經營活動相關的各項手續費、傭金等支出的凈額。本項目應根據“手續費及傭金收入”科目的發生額,減去“手續費及傭金支出”科目的發生額分析填列。其中,手續費及傭金收入項目根據“手續費及傭金收入”科目的發生額分析填列;手續費及傭金支出項目根據“手續費及傭金支出”科目的發生額分析填列。
4.“投資收益”項目,反映公司以各種方式對外投資所取得的收益或損失。本項目應根據“投資收益”科目的發生額分析填列;如為投資損失,以“-”號填列。
5.“公允價值變動收益”項目,反映公司交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本項目應根據“公允價值變動損益”科目的發生額分析填列;如為公允價值變動損失,以“-”號填列。
6.“其他業務收入”項目,反映公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。本項目應根據“其他業務收入”科目的發生額分析填列。
7.“營業支出”項目,反映公司經營過程中所發生的各項費用和損失總額。本項目根據“營業稅金及附加”、“業務及管理費”、“資產減值損失”、“其他業務成本”等項目匯總計算填列。
8.“營業稅金及附加”項目,反映公司經營活動發生的營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。本項目應根據“營業稅金及附加”科目的發生額分析填列。
9.“業務及管理費”項目,反映公司在業務經營及管理工作中發生的各項費用。本項目應根據“業務及管理費”科目的發生額分析填列。
10.“資產減值損失”項目,反映公司計提各項資產減值準備所形成的損失。本項目應根據“資產減值損失”科目的發生額分析填列。
11.“其他業務成本”項目,反映公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。本項目應根據“其他業務成本”科目的發生額分析填列。
12.“營業利潤”項目,反映公司當期的經營利潤。如為經營虧損,以“-”號填列。
13.“營業外收入”項目和“營業外支出”項目,反映取得或發生的與日常經營業務無直接關系的收入和支出。這兩個項目應分別根據“營業外收入”科目和“營業外支出”科目的發生額分析填列。
14.“利潤總額”項目,反映公司實現的利潤總額。如為虧損總額,以“-”號填列。
15.“所得稅費用”項目,反映公司按規定從本期損益中減去的所得稅。本項目應根據“所得稅費用”科目的發生額分析填列。
16.“凈利潤”項目,反映公司實現的凈利潤。如為凈虧損,以“-”號填列。
 
大同市××小額貸款公司現金流量表
 
編制單位:                                
單位:元
項     目 
本期
金額
上期
金額
一、經營活動產生的現金流量:
 
 
        收取利息、手續費及傭金的現金
 
 
        收到其他與經營活動有關的現金
 
 
            經營活動現金流入小計
 
 
        客戶貸款凈增加額
 
 
        支付手續費及傭金的現金
 
 
        支付給職工以及為職工支付的現金
 
 
        支付的各項稅費
 
 
        支付其他與經營活動有關的現金
 
 
            經營活動現金流出小計
 
 
經營活動產生的現金流量凈額
 
 
二、投資活動產生的現金流量:
 
 
        收回投資收到的現金
 
 
        取得投資收益收到的現金
 
 
        收到其他與投資活動有關的現金
 
 
            投資活動現金流入小計
 
 
        投資支付的現金
 
 
        購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
 
 
        支付其他與投資活動有關的現金
 
 
            投資活動現金流出小計
 
 
投資活動產生的現金流量凈額
 
 
三、籌資活動產生的現金流量:
 
 
        吸收投資收到的現金
 
 
        向銀行借款收到的現金
 
 
        收到其他與籌資活動有關的現金
 
 
            籌資活動現金流入小計
 
 
        償還債務支付的現金
 
 
        分配股利、利潤或償付利息支付的現金
 
 
        支付其他與籌資活動有關的現金
 
 
            籌資活動現金流出小計
 
 
籌資活動產生的現金流量凈額
 
 
四、現金及現金等價物凈增加額
 
 
        加:期初現金及現金等價物余額
 
 
五、期末現金及現金等價物余額
 
 

大同市××小額貸款公司所有者權益變動表
編制單位:
        年度
單位: 元
項   目
本年金額
上年金額
實收資本
(或股本)
資本
公積
盈余
公積
一般風險準備
未分配
利潤
所有者權益合計
實收資本(或股本)
資本
公積
盈余
公積
一般風險準備
未分配
利潤
所有者權益合計
一、上年年末余額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    加:會計政策變更
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
        前期差錯更正
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
二、本年年初余額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
三、本年增減變動金額
(減少以“-”號填列)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(一)凈利潤
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(二)直接記入所有者權益的利得和損失
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
      1.可供出售金融資產公允
         價值變動凈額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
        (1)計入所有者權益的金額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
        (2)轉入當期損益的金額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
      2.與計入所有者權益項目相
        關的所得稅影響
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
      3.其他
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 上述(一)和(二)小計
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
項   目
本年金額
上年金額
實收資本
(或股本)
資本
公積
盈余
公積
一般風險準備
未分配
利潤
所有者權
益合計
實收資本
(或股本)
資本
公積
盈余
公積
一般風險準備
未分配
利潤
所有者權
益合計
(三)所有者投入和減少資本
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     1.所有者投入資本
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     2.其他
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(四)利潤分配
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     1.提取盈余公積
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     2.提取一般風險準備
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     3.對所有者(或股東)的分配
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     4.其他
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(五)所有者權益內部結轉
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     1.資本公積轉增資本(或股本)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     2.盈余公積轉增資本(或股本)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     3.盈余公積彌補虧損
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     4.一般風險準備彌補虧損
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     5.其他
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
四、本年年末余額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
填報單位公章                    法定代表人                    財務負責人                                      會計                                                    

所有者權益變動表編制說明
 
(一)本表反映公司構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。
(二)本表“本年金額”欄,根據本年“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“一般風險準備”、“利潤分配”、“以前年度損益調整”科目的發生額分析填列。
本表“上年金額”欄,根據上年所有者權益變動表“本年金額”欄內所列數字填列。如果上年度所有者權益變動表規定的各個項目的名稱和內容同本年度不一致,應對上年度所有者權益變動表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整,填入所有者權益變動表“上年金額”欄內。
 
 
 
 
 
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